Optimalizace daňové povinnosti plynoucí z nájmu ve vybrané nemovitosti

Abstract

Fyzická osoba mající v současné době příjmy ze živnostenského podnikání se rozhodla pronajmout nemovitost, kterou má ve svém vlastnictví. Cílem práce je zvolit optimální způsob zdanění příjmů z nájmu vybrané nemovitosti, při zohlednění současných příjmů poplatníka, které mu plynou ze samostatné činnosti. Zákon o dani z příjmu nabízí několik možností zdanění příjmů z nájmu fyzických osob a rovněž uplatnění výdajů. Pomocí literární rešerše jsou získány teoretické poznatky sloužící jako podklad k výpočtům analýzy možných variant daňových základů, ale i odvodů sociálního nebo zdravotního pojištění, stanovených na základě aplikace povinností odpovídajících jednotlivým daňovým režimům. Na základě komparativní analýzy bylo zjištěno, že nejvýhodnější je zdanit příjmy z nájmu vybraného poplatníka dle § 9 zákona o dani z příjmu, kdy nemusí být nemovitost zahrnuta v obchodním majetku podnikatele, čímž není negativně ovlivněna možnost osvobozených příjmů z případného prodeje. Navíc takto zdaňované příjmy nejsou podnikáním, a proto nepodléhají odvodům na sociální a zdravotní pojištění. V závěru jsou nastíněny další povinnosti související s uplatněním skutečných výdajů a vedením daňové evidence.